In dit artikel noemen wij een aantal opvallende belastingmaatregelen die voor ondernemers in het MKB van toepassing zijn.
Verlaging zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt vanaf 2020 met acht stappen van € 250 en één stap van € 280 verlaagd naar € 5.000 in 2028. Voor het jaar 2019 bedraagt de aftrek nog € 7.280.
Verlaging belastingtarief aftrekposten
Voor de eigenwoningaftrek geldt al dat deze niet meer tegen het hoogste tarief in box 1 aftrekbaar is. In 2019 bedraagt het hoogste tarief in de inkomstenbelasting 51,75%, maar de aftrek kan maximaal tegen 49% plaatsvinden. In het belastingplan 2020 worden daar, naast de hypotheekrenteaftrek, de volgende aftrekposten aan toegevoegd:
- De ondernemersaftrek (onder andere zelfstandigenaftrek, startersaftrek en de stakingsaftrek);
- De MKB-winstvrijstelling;
- De terbeschikkingstellingsvrijstelling;
- De persoonsgebonden aftrek (onder andere ziektekosten en partneralimentatie).
Verder zal de afbouw worden versneld zodat in 2023 deze aftrekposten slechts een belastingvoordeel van 37,05% opleveren. Ook al is het inkomen tegen 51,75% belast. Onderstaand een tabel waarin wordt weergegeven tegen welk percentage de grondslag verminderende posten aftrekbaar zijn.
Verhoging tarief box 2 (ook wel dividendbelasting genoemd)
Heeft jouw B.V. winstreserves en ga je vanaf 2020 dividend uitkeren, dan krijg je te maken met hogere belastingtarieven in box 2. In 2019 was het tarief nog 25%, vanaf 2020 wordt dat 26,25% en vanaf 2021 wordt dat tarief 26,9%.
Indien je overweegt om binnenkort dividend uit te keren, dan is het raadzaam dat af te stemmen met jouw adviseur. Afhankelijk van de persoonlijke situatie kan het raadzaam zijn dat eerder te doen dan 1 januari 2020, maar dat is niet in alle gevallen zo.
Belastingtarief vennootschapsbelasting
De tarieven in de vennootschapsbelasting worden als volgt aangepast.
Het kan voordeliger zijn om te ondernemen in een B.V. dan in de Inkomstenbelasting (eenmanszaak/vof/maatschap). Dat hangt af van winstverwachting, bestedingspatroon van de ondernemer en van aansprakelijkheidsrisico’s. Door deze tariefsverlaging tot winsten van € 200.000 is de B.V. wel interessanter geworden. Ook kan het lonen als je onderneming meer winst maakt dan € 200.000 om te bezien of de activiteiten kunnen worden gesplitst naar een andere vennootschap. Op die manier kan meerdere keren van het verlaagde opstaptarief tot een winst van € 200.000 geprofiteerd worden.
Schulden van DGA’s aan de eigen B.V. met ingang van 2022 gemaximeerd op € 500.000
Al eerder is aangekondigd dat er een wetsvoorstel “Excessief lenen bij de eigen vennootschap” in de maak is. Schulden die meer bedragen dan € 500.000 worden dan als fictief dividend beschouwd. Bestaande leningen voor de eigen woning zouden hier niet onder vallen. Het is raadzaam de leningen voor die tijd te herfinancieren of op een andere wijze te verlagen tot onder die grens. Andere mogelijkheden zijn eventueel het uitkeren van dividend.
Bijtelling elektrische auto van de zaak
Tot 2020 geldt voor elektrisch aangedreven auto’s een korting van 18% op het reguliere bijtellingstarief van 22% voor cataloguswaarden tot € 50.000. De bijtelling is over dat deel 4%. In het belastingplan 2020 wordt een afbouw van die korting aangekondigd. In 2020 is de korting nog slechts 14% (bijtelling over 22% minus 14% is 8%) over een maximale cataloguswaarde van € 45.000. De tabel hieronder geeft weer dat de korting op het bijtellingstarief tot 2026 van kracht zal blijven. Daarna geldt deze korting niet meer en is de bijtelling voor een elektrisch aangedreven vervoermiddel gelijk aan die van een vervoermiddel met een brandstofmotor.
Zowel de hoogte van de maximale cataloguswaarde als het kortingspercentage op de bijtelling blijven gedurende 60 maanden van kracht vanaf het eerste moment van toelating op de weg.
BPM en MRB
Elektrische auto’s blijven tot 2025 vrijgesteld van BPM. Daarna betaalt de koper eenmalig € 360. Daarnaast gaan houders van elektrische auto’s vanaf 2025 motorrijtuigenbelasting (MRB) betalen. Tot en met 2024 zijn zij volledig vrijgesteld van MRB. In 2025 betaalt deze doelgroep 25% van het dan geldende reguliere tarief voor de MRB. Vanaf 2026 zal dat 100% zijn.
Voor meer informatie over dit onderwerp kun je contact opnemen met onze adviseurs. Neem contact met ons op via het contactformulier of rechtstreeks met onze adviseurs Sebastiaan Hasselman (sebastiaan@reliever.nl) of Julian Langkemper (julian@reliever.nl).
Comments are closed.