Als DGA (directeur groot aandeelhouder) dien je een gebruikelijk loon te genieten voor de werkzaamheden die je voor je BV verricht. Dit loon is progressief belast in box 1. Naast het loon is er eventueel ruimte om dividend uit te keren als de resultaten van de BV dat toelaten. Het is fiscaal interessant het loon zo laag mogelijk te houden en daarnaast eventueel dividend uit te keren. Uiteraard dienen de regels van het gebruikelijk loon als vertrekpunt te dienen. Hieronder laten we een rekenvoorbeeld zien om het financiële belang inzichtelijk te maken.

Rekenvoorbeeld

Stel dat je salaris van de B.V. € 90.000 bruto per jaar bedraagt. Je hypotheekrenteaftrek is € 8.000 per jaar. Verder is er ruimte om jaarlijks € 20.000 bruto dividend uit te keren uit je bv.. Het salaris en het dividend is opgeteld dan € 110.000 bruto.  Rekening houdend met de belastingschijven en heffingskortingen heb je dan per jaar € 58.764 netto te besteden.

Laten we daarna de situatie eens bekijken als we met de inspecteur overeenstemming hebben bereikt dat het gebruikelijk loon op € 60.000 gesteld mag worden. Verder overweeg je dan jaarlijks € 50.000 dividend uit te keren. Samen is dat weer € 110.000 bruto. Op basis van de belastingtarieven 2018 bedraagt het netto jaarlijks besteedbaar inkomen dan ineens € 67.097. Dat is jaarlijks € 8.333 netto belastingvoordeel.

Gebruikelijk loon

De hoogte van het gebruikelijk loon dient in 2018 minimaal € 45.000 te bedragen. Verder mag het loon van de DGA niet minder zijn dan dat van de best betaalde werknemer in het concern. Indien het loon voor een vergelijkbare dienstbetrekking hoger zou zijn dan dien je ten minste 75% van dat hogere loon als loon te genieten. Dus stel iemand met jouw functie zou in loondienst € 100.000 bruto per jaar verdienen, dan zou het gebruikelijk loon € 75.000 zijn wat je van je B.V. zou moeten ontvangen. Het is raadzaam om een goede onderbouwing van het salaris te maken.

Bij twijfel is het ook mogelijk het gebruikelijke loon vooraf met de belastingdienst af te stemmen.

Gezien de belastingtarieven en inkomensafhankelijke heffingskortingen is het raadzaam om loonvaststellingen goed vooraf door te rekenen. Uiteraard kunnen wij op dit punt adviseren. Neem hiervoor of bij andere vragen contact met ons op via het contactformulier of rechtstreeks met onze financieel planners Sebastiaan Hasselman (sebastiaan@reliever.nl) of Julian Langkemper (julian@reliever.nl).