Indien een woning wordt verhuurd in box 3 dan hoeft in veel gevallen die woning niet op de WOZ-waarde gewaardeerd te worden in de aangifte inkomstenbelasting. Voor woningen die verhuurd worden en waarvan de huurder huurbescherming geniet, geldt een lagere waarderingsmethode, de zogenaamde leegwaarderatio is dan van toepassing.  Door dit leegwaarderatio is de maximale waardering van de verhuurde woning 85% van de WOZ-waarde.
De leegwaarderatio is een percentage van de WOZ-waarde. De waardering van de woning is afhankelijk van de jaarlijks ontvangen huur ten opzichte van de WOZ-waarde.

Tabel leegwaarderatio

In onderstaande tabel is na te lezen welke waardering mag worden toegepast vanaf 2014.

De leegwaarderatio is niet van toepassing op verhuur van vakantiewoningen of bedrijfspanden.

Rekenvoorbeeld

Bij een woning met een WOZ-waarde van € 300.000 en een huuropbrengst van € 950 per maand bedraagt de verhouding van de jaarlijkse huurprijs ten opzichte van de WOZ-waarde 3,8% (950*12 is 11.400/300.000 is 3,8%). Dit percentage valt binnen de schijf van 3% en de 4%. Op grond van de tabel geldt dan een leegwaarderatio van 62%. Deze woning hoeft in box 3 slechts op 62% van € 300.000 gewaardeerd te worden, dus op € 186.000. Afhankelijk van het overige vermogen in box 3 kan dat jaarlijks tot wel € 1.835 netto box 3 heffing voordeel opleveren (o.b.v. belastingjaar 2018).

Indien in reeds ingediende aangifte inkomstenbelasting abusievelijk de waarde te hoog is opgenomen kan dit mogelijk achteraf worden hersteld. Hiervoor is een verzoek om ambtshalve vermindering nodig. Het herstellen van een aangifte kan niet verder teruggaan dan 5 belastingjaren.

Voor meer informatie over dit onderwerp kun je contact opnemen met onze adviseurs. Neem contact met ons op via het contactformulier of rechtstreeks met onze adviseurs Sebastiaan Hasselman (sebastiaan@reliever.nl) of Julian Langkemper (julian@reliever.nl).